Презентация МСБО 25 (переформатований у 1994 р. ) Облік інвестицій онлайн

Содержание слайда: МСБО 25 (переформатований у 1994 р.) Облік інвестицій

Содержание слайда: Мета і сфера застосування МСБО 25 слід застосовувати в обліку та розкритті інформації про інвестиції. Використовується підприємствами, що не є спеціалізованими інвестиційними підприємствами

Содержание слайда: Визначення Інвестиція - це актив, утримуваний підприємством для приросту капіталу через розподіл доходу (наприклад відсотків, роялті, дивідендів та ренти), для збільшення вартості капіталу або інших вигід для підприємства-інвестора, наприклад завдяки торговельним відносинам

Содержание слайда: Балансова вартість інвестицій Поточні інвестиції: Інвестиції, які класифікуються як поточні активи, слід відображати в балансі: За ринковою вартістю, або За нижчою із двох оцінок – собівартістю чи ринковою вартістю - балансова вартість визнається на основі інвестиційного портфеля в цілому, категорії інвестицій чи на основі окремої інвестиції

Содержание слайда: Балансова вартість інвестицій (продовження) Довгострокові інвестиції: - за собівартістю; - за сумою переоцінки, або - у випадку ринкових цінних паперів, за нижчою з двох оцінок – собівартістю або ринковою вартістю, визначеною на основі інвестиційного портфеля Якщо застосовується сума переоцінки, слід переоцінювати періодично всю категорію інвестицій у той самий час. Балансову вартість усіх довгострокових інвестицій слід зменшувати з метою визнання зниження вартості, крім тимчасового (окремо для кожної інвестиції) Переоцінка довгострокових інвестицій до справедливої вартості (з певною періодичністю)

Содержание слайда: Зміни балансової вартості інвестицій При відображенні поточних інвестицій за ринковою вартістю необхідно обрати і послідовно застосовувати політику для обліку збільшення або зменшення балансової вартості - визнавати як дохід чи витрати Збільшення балансової вартості при переоцінці довгострокових інвестицій слід кредитувати на власний капітал як дооцінку. Зниження балансової вартості тієї самої інвестиції слід дебетувати на таку дооцінку. В усіх випадках зниження балансової вартості слід визнавати як витрати. Збільшення після переоцінки, прямо пов’язане з попереднім зменшенням балансової вартості тієї самої інвестиції, яке було визнане як витрати, слід кредитувати на прибуток тією ж мірою, якою воно згортається з попередньо відображеним зниженням.

Содержание слайда: Продаж інвестицій Різницю між чистою виручкою від реалізації і балансовою вартістю слід визнавати як дохід або витрати. Якщо інвестиція була поточним активом, відображеним на основі інвестиційного портфеля за нижчою з двох оцінок – собівартістю або ринковою вартістю, прибуток чи збиток слід визнавати на основі собівартості. Якщо інвестиція була попередньо переоцінена або відображена в обліку за ринковою вартістю, а збільшення балансової вартості віднесене до переоцінки, підприємству слід обрати політику або кредитування суми дооцінки, що залишилася на дохід, або перенесення її до нерозподіленого прибутку.

Содержание слайда: Переведення інвестицій Довгострокових інвестицій у поточні - за нижчою з двох оцінок – собівартістю або балансовою вартістю, якщо поточні інвестиції відображаються за нижчою з двох оцінок – собівартістю або ринковою вартістю. Якщо попередньо інвестиція переоцінювалася, будь-яку пов’язану з цим дооцінку, що залишилася, слід сторнувати після передачі; - за балансовою вартістю, якщо поточні інвестиції відображаються в обліку за ринковою вартістю. Якщо зміни ринкової вартості поточних інвестицій включаються до прибутку, будь-яку пов’язану з цим дооцінку, що залишилася, слід включати до складу прибутку.

Содержание слайда: Переведення інвестицій (продовження) З поточної в довгострокову: За нижчою з двох оцінок – собівартістю або ринковою вартістю; За ринковою вартістю – якщо вони відображалися раніше за цією вартістю

Содержание слайда: Розкриття Облікову політику щодо: - визначення балансової вартості інвестицій; - підходу до змін ринкової вартості поточних інвестицій, які відображаються за ринковою вартістю; - підходу до переоцінки на момент продажу інвестиції, що переоцінювалася. Значні суми, які включалися до доходу, щодо: - відсотків, роялті, дивідендів, а також ренти від довгострокових і поточних інвестицій; - прибутків та збитків від продажу поточних інвестицій; - змін вартості таких інвестицій. Ринкову вартість ринкових інвестицій, якщо вони не відображаються в обліку за ринковою вартістю.

Содержание слайда: Розкриття (продовження) Значні обмеження щодо реалізації інвестицій або переведення доходу і виручки від реалізації Довгострокові інвестиції, визнані за сумою переоцінки, включаючи: - політику про періодичність проведення переоцінок; - дату останньої переоцінки; - основу переоцінки та інформацію про те, чи був запрошений сторонній експерт для оцінки. Зміни дооцінки протягом певного періоду та характер таких змін Аналіз портфеля інвестицій – для підприємств, основною діяльністю яких є утримання інвестицій