Презентация Налог на имущество организаций(НИО) онлайн

Содержание слайда: Налог на имущество организаций(НИО)

Содержание слайда: Нормативная база 1. Глава 30 НК РФ 2. Закон Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 (с изм. от 11.12.2012) «О налоге на имущество организаций». Субъекты РФ вправе устанавливать ставку, льготы, порядок и сроки уплаты налога.

Содержание слайда: Налогоплательщики российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообло-жения (в РФ и за рубежом)

Содержание слайда: Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 8200/08 Если орган законодательной (исполнительной) власти зарегистрирован в качестве юр.лица (учреждения) и за ним на праве оперативного управления закреплено имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество организаций, такой орган является плательщиком налога на имущество организаций.

Содержание слайда: Объект налогообложения

Содержание слайда: Основные средства В силу Положения по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н) объект принимается к учету как основное средство, если одновременно выполняются условия: 1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо предоставления за плату во временное владение и/ или пользование; 2) объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев); 3) не предполагается перепродажа данного объекта; 4) объект способен приносить экономические выгоды (доходы) в будущем.

Содержание слайда: Виды основных средств Здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хоз. инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и т.п.

Содержание слайда: Не признаются объектами налогообложения земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); объекты культурного наследия (памятники истории и культуры); космические объекты, суда ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Содержание слайда: Внимание Если организация временно не использует основные средства, которые находятся у нее на балансе (имущество передано третьим лицам, внесено в совместную деятельность, законсервировано или просто не используется; деятельность организации приостановлена и т.п.), то налог по такому имуществу все равно следует исчислить и уплатить.

Содержание слайда: Налоговый период Календарный год Отчетные периоды: первый квартал; полугодие; 9 месяцев

Содержание слайда: Налоговая база среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Содержание слайда: Остаточная стоимость имущества Для расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества равна его первоначальной стоимости минус начисленная амортизация.

Содержание слайда: Что такое “среднее арифметическое” чего-либо? Это сумма всех значений измеряемого объекта, делённая на их количество Пример: позавчера Маша выпила за день 2 литра воды, вчера 1 литр и сегодня 3 литра. Сколько в среднем воды в день она пьет? (2 л + 1 л + 3 л) : 3 = 2 л

Содержание слайда: Расчет средней стоимости имущества 1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на последнее число налогового периода (на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца); 2) суммируем эти значения; 3) делим результат на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличив его на единицу (3 + 1; 6 +1; 9 +1; 12 + 1)

Содержание слайда: Пример Остаточная стоимость имущества ОАО : на 1 января 2012 г. – 250 000 руб. на 1 февраля 2012 г. – 225 000 руб. на 1 марта 2012 г. – 200 000 руб. на 1 апреля 2012 г. – 175 000 руб. средняя стоимость имущества ОАО за 1-й отчетный период 2012 г. (1-й квартал) равна: (250 000 р. + 225 000 р. + 200 000 р. + 175 000 р.) : 4 = 212 500 р.

Содержание слайда: Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1 квартал

Содержание слайда: Рассчитать среднюю стоимость имущества за полугодие

Содержание слайда: Рассчитать среднюю стоимость имущества за 9 месяцев

Содержание слайда: Налоговые ставки Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Красноярском крае общая ставка 2,2%; пониженные ставки 1,1% (добыча нефти и газа; производство нефтепродуктов; инвестиции) и 0,5% (аптеки для льготников; авиационная техника, авиадвигатели, авиатехника, взятые в лизинг).

Содержание слайда: Авансовый платеж Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ (одной четвертой) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.

Содержание слайда: Порядок исчисления НИО за отчетный период 1) определяем среднюю стоимость имущества за отчетный период; 2) умножаем среднюю стоимость имущества на налоговую ставку. 3) делим полученную сумму на четыре.

Содержание слайда: Задача № 3. Рассчитать НИО за 1-й квартал

Содержание слайда: Решение задачи № 3 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200 000 р. + 190 000 р. + 180 000 р. + 170 000 р.) : 4 = 185 000 р. 2) исчисляем сумму «годового» налога: 170 000 р. х 0,022 = 3 740 р. 3) исчисляем сумму налога за 1-й квартал: 3 740 р. х ¼ = 935 р.

Содержание слайда: Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 1-й квартал

Содержание слайда: Задача № 4. Рассчитать налог за полугодие

Содержание слайда: Решение задачи № 4 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200 000 р. + 190 000 р. + 180 000 р. + 170 000 р. + 160 000 р. + 150 000 р. + 140 000 р) : 7 = 170 000 р. 2) исчисляем сумму «годового» налога: 170 000 р. х 0,022 = 3 740 р. 3) исчисляем сумму налога за полугодие: 3 740 р. х ¼ = 935 р.

Содержание слайда: Задача для самопроверки. Рассчитать налог за полугодие

Содержание слайда: Задача № 5. Рассчитать налог за 9 месяцев

Содержание слайда: Решение задачи № 5 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за 9 месяцев: (200 000 р. + 190 000 р. + 180 000 р. + 170 000 р. + 160 000 р. + 150 000 р. + 140 000 р. + 130 000 р. + 120 000 р. + 110 000 р. ) : 10 = 155 000 р. 2) исчисляем сумму «годового» налога: 155 000 р. х 0,022 = 3 410 р. 3) исчисляем сумму налога за 9 месяцев: 3 410 р. х ¼ = 853 р.

Содержание слайда: Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 9 месяцев

Содержание слайда: Порядок исчисления налога за налоговый период 1) исчислить налог за 1-й квартал; за полугодие; за 9 месяцев. 2) определить среднюю стоимость имущества за налоговый период; 3) умножить на налоговую ставку. 4) вычесть суммы налогов, уплаченные за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев.

Содержание слайда: Задача № 6. Рассчитать налог за налоговый период

Содержание слайда: Решение 1) исчисляем налог за 1 квартал: (300 000 р. + 290 000 р. + 280 000 р. + 270 000 р.) : 4 х 0,022 х ¼ = 1 568 р. 2) исчисляем налог за полугодие: (300 000 р. + 290 000 р. + 280 000 р. + 270 000 р. + 260 000 р. + 250 000 р. + 240 000 р.) : 7 х 0,022 х ¼ = 1 485 р. 3) исчисляем налог за 9 месяцев: (300 000 р. + 290 000 р. + 280 000 р. + 270 000 р. + 260 000 р. + 250 000 р. + 240 000 р. + 230 000 р. + 220 000 р. + 210 000 р.) : 10 х 0,022 х ¼ = 1 403 р.

Содержание слайда: Решение 4) исчисляем среднегодовую стоимость имущества: (300 000 р. + 290 000 р. + 280 000 р. + 270 000 р. + 260 000 р. + 250 000 р. + 240 000 р. + 230 000 р. + 220 000 р. + 210 000 р. + 200 000 р. + 190 000 р. + 180 000 р.) : 13 = 240 000 р. 5) исчисляем сумму налога на имущество за налоговый период: 240 000 р. х 0,022 – (1 568 р. + 1 485 р. + 1 403 р.) = 5280 р. – 4456 р. = 824 р.

Содержание слайда: Задание для самопроверки. Рассчитать НИО за налоговый период

Содержание слайда: Задание для самопроверки. Рассчитать НИО за налоговый период

Содержание слайда: Порядок уплаты налога Авансовые платежи – в 5-дневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу (30 календарных дней с даты окончания отчетного периода). Уплата налога по итогам налогового периода – в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода (30 марта следующего года).