Презентация НДФЛ в Европе Семейная составляющая в налогообложении физических лиц в ФРГ онлайн

Содержание слайда: НДФЛ в Европе Семейная составляющая в налогообложении физических лиц в ФРГ

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Налог на доходы физических лиц в Германии регулируется в Законе о Подоходном налоге (ЗакПНГ) ЗакПН по субъекту и объекту налогообложению в принципе соответствует главе 23. Налогового кодекса Российской федерации

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Различия между ЗакПНГ и гл.23 НК РФ системное значение для других видов налога алгоритм определения налоговой базы вид и размер налоговой ставки возможность совместного (сводного) обложения супругов

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Системное значение для других видов налога В ЗакПНГ определяется порядок вычисления (налогооблагаемой) прибыли = налоговой базы для: Подоходного налога индивидуальных предпринимателей и участников товариществ в рамках ЗакПНГ; Налога на корпорации (соотв. Налогу на прибыль организаций гл. 25 НК РФ) в Законе о Налоге на корпорации; Промыслового налога (= муниципальный налог) в Законе о Промысловом налоге.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы Упрощенная схема расчета налоговой базы (облагаемого дохода) для подоходного налога (ПН) в Германии на календарный год: Сумма по 7-и видам доходов Общие стандартные вычеты ---------------------------------------------------------------------- = Общий объем доходов Вычет итоговых убытков других периодов Вычеты особых расходов Вычеты чрезвычайных расходов ---------------------------------------------------------------------- = Налоговая база Стандартный налоговый вычет для родителей ---------------------------------------------------------------------- = Облагаемая налоговая база (ОНБ) ========================================

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы 1. доходы от сельскохозяйственной деятельности + 2. доходы от промысловой деятельности + 3. доходы от исполнения свободной профессии + 4. доходы от занятия наемным трудом + 5. доходы от использования и реализации капитала + 6. доходы от использования недвижимости + 7. прочие доходы (пенсии, реализация материальных ценностей, одноразовые сделки, вознаграждение депутатов) --------------------------------------------------------------------------------------------- = сумма доходов (из семьи видов) Примечание: Под доходами по каждому их виду в смысле ЗакПНГ здесь следует понимать прибыль (виды доходов № 1.-3.) или разницу между полученными вознаграждениями и обусловленными ими профессиональными расходами (виды доходов № 4.-7.) физического лица.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы Семейная составляющая в сумме доходов: В качестве профессиональных расходов вычитаемые при определении размера соответствующего вида доходов, в т.ч. при расчете прибыли могут учитываться расходы связанные с присмотром и уходом за детьми в возрасте до 14-ти лет в размере 2/3 их общей суммы, но не больше 4.000 евро на одного ребенка.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая) ... = сумма доходов - стандартный налоговый вычет по достижению определенного (пенсионного) возраста - стандартный налоговый вычет для одиноких матерей или отцов в размере 1.308 евро - стандартный налоговый вычет для мелких фермеров ------------------------------------------------------------------------- = общий объем доходов [1] [1] Принимается в основу величины доходов физического лица по ряду других законов регулирующие, на пример, социальное обеспечение (для выплаты пособии и пр.).

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая) ... = общий объем доходов - итоговые убытки предшествующих годов и последующего года - вычеты особых расходов; на пример: взносы на социальное и прочее обязательное страхование в размере указанном в законе, в т.ч. на медицинское страхование детей и/или неработающего супруга [1]; 30% расходов на платное школьное обучение детей, но не больше 5.000 евро на одного ребенка [1]; [1] Принимаемые к вычету расходы делятся между родителями поровну или согласно заявлению.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы - вычеты особых расходов (продолжение) расходы на благотворительные цели в области науки, культуры, просвещения, международного взаимопонимания, вероисповедания, помощи пострадавшим от катастроф, милосердия и др. в размере 20% от общего объема доходов; расходы на реставрацию, модернизацию и отделку жилой площади для собственного пользования расположенные в признанных памятниках архитектуры или официально выделенных районах городского развития (в виде амортизационных вычетов на протяжении 10 лет).

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая) - вычеты чрезвычайных расходов на пример: общие чрезвычайные расходы, которые неизбежно возникли для налогоплательщика выше определенного уровня и по правовым, фактическим и моральным причинам для него являются неминуемыми (выше 1% до 7% от общего объема расходов в зависимости от количестве детей); расходы на поддержание и/или образование неимущественных родственников (по прямой линии) в размере до 8.004 евро (с учетом собственных доходов поддержанных) [1] ; 1] Это положение не применяется если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет за ребенок в возрасте макс. до 25 лет.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая) - вычеты чрезвычайных расходов (продолжение) стандартный налоговый вычет при наличии учащихся детей с местом жительства вне родительского дома в возрасте 18-25 лет в размере до 924 евро; [1] стандартный налоговый вычет в связи с инвалидности налогоплательщика или его ребенка (в размере 310 – 1420 евро в зависимости от группы инвалидности); стандартный налоговый вычет за безвозмездный уход за беспомощным лицом, в т.ч. ребенком или родителем в размере до 924 евро. [2] [1] Это положение применяется только тогда, когда налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет за детей в возрасте до 25 лет. Размер 924 евро между родителями делится поровну. [2] Размер 924 евро делится между причастными к уходу лицами поровну.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая) ... = налоговая база - (опциональный) стандартный налоговый вычет за каждый ребенок в возрасте до 18-ти лет в (до 25 лет, если ребенок находиться на обучении и его годовые доходы составляют меньше 8.004 евро) размере 3.504 евро [1] ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- = облагаемая налоговая база (ОНБ) [1] Для применения этих вычетов существует следующий порядок: В Германии за каждый ребенок (по тем же условиям как для вычета) воспитывающим лицам полагается месячное денежное пособие в размере 184 – 215 евро за один ребенок в зависимости их количества. Если при определении облагаемой налоговой базы был произведен стандартный налоговый вычет в размере 3.504 евро, то половина данного пособия при определении годового НДФЛ учитывается в качестве отрицательной предоплаты. Если налоговая выгода от этих вычетов меньше чем в том случае, что они не проводились, вычеты не производятся.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Налоговая ставка Прерывный прогрессирующий тариф В § 32а ЗакПНГ дается формула для определения годового размера подоходного налога Формула на 2010 г. : где: y = 1/10.000 остатка ОНБ после вычета 8.004 евро z = 1/10.000 остатка ОНБ после вычета 13.469 евро x = ОНБ

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Солидарная надбавка1 к подоходному налогу К рассчитанному по ставке подоходному налогу прибавляется т.н. «солидарная надбавка» Солидарная надбавка была введена в 90-ых гг. для покрытия дополнительных расходов бюджета связанные с присоединением восточных земель Германии к ФРГ (и то тех пор с одобрением КС ФРГ нет отменена) Солидарная надбавка в общем случае составляет (в % от размера подоходного налога):

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ Совместное (сводное) обложение супругов Супруги по собственному выбору могут облагаться подоходным налогом (НДФЛ) совместно. При этом налог исчисляется в виде двойной суммы налога на половину суммы облагаемых налоговых баз супругов.

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ

Содержание слайда: Налогообложение физических лиц в ФРГ