Презентация Налоговые правонарушения и налоговая ответственность онлайн

Содержание слайда: Налоговые правонарушения и налоговая ответственность © Шохин С.О., профессор, д. ю. н.

Содержание слайда: налоговое правонарушение Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена налоговая ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица с шестнадцатилетнего возраста. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Содержание слайда: Основания привлечения к налоговой ответственности Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Содержание слайда: Презумпция невиновности Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Содержание слайда:

Содержание слайда:

Содержание слайда:

Содержание слайда:

Содержание слайда: Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Содержание слайда: Налоговые санкции 1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. 2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленных размерах. 3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. 4. При наличии отягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100 процентов. 5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. 6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней.

Содержание слайда: Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Содержание слайда:

Содержание слайда: Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Содержание слайда: Непредставление налоговой декларации

Содержание слайда: Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Содержание слайда: Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

Содержание слайда:

Содержание слайда: Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

Содержание слайда: Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

Содержание слайда: Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Содержание слайда: Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Содержание слайда: Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Содержание слайда: Ответственность свидетеля

Содержание слайда: Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Содержание слайда: Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Содержание слайда: Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

Содержание слайда: Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

Содержание слайда: Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

Содержание слайда: Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

Содержание слайда: Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа

Содержание слайда: Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Содержание слайда: Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

Содержание слайда: Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Содержание слайда: Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами (1)

Содержание слайда: Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами (2)

Содержание слайда: Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Содержание слайда: Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Содержание слайда: Нарушение сроков представления налоговой декларации

Содержание слайда: Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Содержание слайда: Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

Содержание слайда: Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

Содержание слайда: Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Содержание слайда: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Содержание слайда: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в установленном размере

Содержание слайда: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Содержание слайда: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в определенном размере.

Содержание слайда: Неисполнение обязанностей налогового агента

Содержание слайда: Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов