Презентация Механизм мобилизации доходов в бюджетную систему онлайн

Содержание слайда: Тема 3. «Механизм мобилизации доходов в бюджетную систему»

Содержание слайда: ПЛАН лекции Фискальный механизм Правовые и организационные основы мобилизации доходов

Содержание слайда: 1. Фискальный механизм

Содержание слайда:

Содержание слайда:

Содержание слайда: Структура мобилизационного блока ФМ

Содержание слайда:

Содержание слайда: Административный блок – система органов-администраторов доходов бюджетов. Формируется: 1) по государственным и муниципальным органам 2) по территориальной структуре органов-администраторов 3) по способам взаимодействия органов-администраторов между собой и иными государственными органами

Содержание слайда:

Содержание слайда: 2. Правовые и организационные основы мобилизации доходов

Содержание слайда: Многообразие форм доходов бюджетов определяет особенности регламентации правил взимания налоговых, таможенных доходов, страховых взносов, доходов от имущества и др. неналоговых доходов Рассмотрим вопрос на примере налоговых доходов

Содержание слайда: Налоговые правоотношения Это - отношения по установлению, введению и взиманию налога. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Содержание слайда: Участники налоговых отношений Обязанные лица Налогоплательщики 2) Налоговые агенты

Содержание слайда: Налогоплательщик (субъект налога) – это лицо (физическое либо юридическое), на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. Условия уплаты налогов определяются статусом плательщика и территорией его деятельности Резиденты - физические лица, пребывающие на ее территории не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Резиденты – юридические лица- российские организации

Содержание слайда: Обязанности налогоплательщиков 6) выполнять законные требования налого­вого органа об устранении выяв­ленных нарушений, не препятст­вовать законной деятельности на­логовых органов 7) предоставлять налоговому ор­гану необходимую информацию и документы в предусмотренных законом случаях 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность бухгалтерских доку­ментов и регистров 9) нести иные обязанности

Содержание слайда: Иные обязанности Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об : участии в рос­сийских и иностранных организа­циях (не позднее одного месяца со дня начала такого участия, кроме хозяйственных обществ и товариществ) обособленных подразделе­ниях, созданных на территории РФ (не позднее одного месяца со дня их создания,

Содержание слайда: Права налогоплательщиков на информацию - на получение формы декларации на разъяснения - на льготы - на отсрочку платежа на зачет или возврат на представительство интересов - на присутствие при проверке - на получение копий акта проверки, решений, уведомления и требования

Содержание слайда: Права налогоплательщиков - требовать от налоговых органов соблюдения налоговых законов - представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проверок - не выполнять неправомерные требования - обжаловать акты и действия - требовать соблюдения налого­вой тайны - требовать возмещения убыт­ков - присутствовать при рассмотрении материалов налоговой проверки

Содержание слайда: Обязанности налогоплательщиков 1) уплачивать законно установ­ленные налоги 2) встать на учет в налоговых ор­ганах (если есть обязанность) 3) вести учет своих доходов (рас­ходов) и объектов обложения (если есть обязанность) 4) представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декла­рации (если есть обязанность) и бухгалтерскую отчет­ность 5) представлять в налоговый орган документы, необходимые для ис­числения и уплаты налога

Содержание слайда: Обязанности налогоплательщиков 6) выполнять законные требования налого­вого органа об устранении выяв­ленных нарушений, не препятст­вовать законной деятельности на­логовых органов 7) предоставлять налоговому ор­гану необходимую информацию и документы в предусмотренных законом случаях 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность бухгалтерских доку­ментов и регистров 9) нести иные обязанности

Содержание слайда: Иные обязанности Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об : открытии (закрытии) счетов (7 дней) участии в рос­сийских и иностранных организа­циях (не позднее одного месяца со дня начала такого участия) обособленных подразделе­ниях, созданных на территории РФ (не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или организации (3 дня)

Содержание слайда:

Содержание слайда: Объект налога операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную либо физическую оценку

Содержание слайда: Налоговая база -характеристика объекта обложения Определение и порядок исчисления налоговой базы устанавливается законом о конкретном налоге. Может быть выражена в рублях (применяется процентная ставка) либо в иных единицах (применяется ставка в рублях)

Содержание слайда: Учет налоговой базы Организации - данные регистров бухгалтерского учета, а также иные данные по объектам обложения, подтвержденные документально. Индивидуальные предприниматели - на основании данных налогового учета, который они обязаны вести в соответствии с указаниями Минфина РФ и Министерства по налогам и сборам. Физические лица - в произвольном порядке на основе имеющихся данных

Содержание слайда: Исправление ошибок При обнаружении ошибок в расчете налоговой базы, плательщик обязан внести соответствующие исправления в периоде совершения ошибки. Если такой период установить невозможно, то исправление производится тогда, когда ошибка обнаружена. Если ошибка не влечет нарушения интересов бюджета - исправления в периоде обнаружения ошибки.

Содержание слайда: Порядок уплаты налога 1. Периодичность - разово или авансом 2. Налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. 3. Нарушение срока - начисление пени 4. Ответственность – только за неуплату налога, но не авансов 5. Форма уплата – наличная, безналичная 6. Учреждение – банк, для физических лиц - через кассу местной администрации либо организацию федеральной почтовой связи. 7. Валюта – рубли.

Содержание слайда: Исполнение обязанности по уплате налога Лично (за некоторыми исключениями) 2. Самостоятельно (кроме исключений) 3. В установленный срок 4. При неисполнении: - направляется Требование об уплате налога - производится взыскание налога (с юридических лиц и ИП – в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном порядке)

Содержание слайда: Налог считается уплаченным с момента 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного остатка 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства достаточных денежных средств, переданных банку

Содержание слайда: Налог считается уплаченным с момента 3) с момента отражения на лицевом счете операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему РФ; 4) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства;

Содержание слайда: Налог считается уплаченным с момента 5) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете 6) со дня удержания сумм налога из денежных средств налогоплательщика налоговым агентом 7) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов

Содержание слайда: Налоговая отчетность Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика (или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи), об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Содержание слайда: Понятие налогового правонарушения Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.

Содержание слайда: Условия привлечения к ответственности 1. Только по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ 2. Повторное привлечение за одно и то же правонарушение запрещено. 3. Основание для привлечения – установление факта правонарушения решением налогового органа, вступившего в силу

Содержание слайда: Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной, иной ответственности, предусмотренной законодательством. Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной, иной ответственности, предусмотренной законодательством. Привлечение к ответственности не освобождает от обязанности уплатить налог и пени. Лицо считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке, и не обязано доказывать свою невиновность лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности, толкуются в пользу этого лица.

Содержание слайда: Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение правонарушения физическим лицом, не достигшим шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения

Содержание слайда: Обстоятельства, исключающие вину 1) стихийное бедствие или другие чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства 2) болезненное состояние налогоплательщика - физического лица, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими 3) выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства, данных уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом

Содержание слайда: Обстоятельства, смягчающие ответственность 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) влияние угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) тяжелое материальное положение физического лица, 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом

Содержание слайда: Обстоятельство, отягчающее ответственность Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.