Презентация Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) онлайн

Содержание слайда: Налог на доходы физических лиц

Содержание слайда: Налог на доходы физических лиц Прямой федеральный налог. Установлен гл. 23 НК РФ.

Содержание слайда: Налогоплательщики Физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Содержание слайда: Объект налогообложения Для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников как в РФ, так и за пределами РФ. Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.

Содержание слайда: Налоговая база НБ = Доходы - Доходы, не подлежащие НО - Налоговые вычеты

Содержание слайда: Налоговые ставки Доходы, полученные нерезидентами – 30%. Доходы, полученные нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%. Доходы, полученные налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов – 9%. Доходы, полученные от выигрышей в конкурсах, играх и т.д. – 35%. Все остальные доходы, полученные резидентами, - 13%.

Содержание слайда: Налоговый период Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Содержание слайда: Вычеты по НДФЛ При расчете налоговой базы доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму вычетов. Стандартный. Социальный. Имущественный. Профессиональный.

Содержание слайда: Имущественный вычет предоставляется налогоплательщикам на суммы полученные от продажи имущества или доли в нем: жилых домов, квартир, дач, садовых домиков земельных участков Иное имущество (автомобиль).

Содержание слайда: Условия предоставления имущественного вычета Зависит от срока владения объектом (до 01.01.16 – был сроком нахождения в собственности только 3 года) С 01.01.2016 вводится новое понятие «минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества» . И может быть 3 года или 5 лет . Срок 5 лет применяется для всех налогоплательщиков и всего вида имущества, кроме трех категорий владельцев недвижимым имуществом в зависимости от способа получения права собственности на объект недвижимости. Если право собственности получено в результате: 1. Приватизации объекта недвижимости; 2. Наследования или дарения объекта недвижимости (только близкими родственниками, причем степень родства при этом определяется в соответствии с Семейным кодексом РФ. 3. Передачи недвижимого имущества по договору пожизненного содержания с иждивением – для плательщика ренты.

Содержание слайда: Минимальный предельный срок владения Региональные власти получили право снижать минимальный предельный срок владения объектом недвижимости. Если в регионе этот срок снизят на один год, то не платить НДФЛ можно будет тем, у кого недвижимость была в собственности не менее 4-х лет. Период введения в действия «минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества»: Если же оформить недвижимость в собственность после 1 января 2016 года, то в целях налогообложения полученных от продажи доходов будет учитываться либо общий (5 лет), либо региональный (то есть сокращенный) «минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества».

Содержание слайда: Порядок определения даты приобретения недвижимости в собственность Зависит от основания для получения права собственности, например: ●если вы покупаете недвижимость, то срок нахождения ее в вашей собственности будет исчисляться с даты государственной регистрации перехода права на эту недвижимость (она указана в свидетельстве о регистрации права или в выписке из ЕГРП); ●если вы получаете недвижимость по наследству, то право на него возникает со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Содержание слайда: Имущественный вычет предоставляется 1) в полной сумме, полученной от продажи имущества, при: Нахождении в собственности более минимального предельного срока владения (как движимое так и недвижимое имущество)

Содержание слайда: 2) Имущественный вычет предоставляется в сумме от продажи, но не более

Содержание слайда: Имущественный вычет предоставляется 3) В сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры но не более 2 000 000 руб. , без учета сумм , направленных на погашение по ипотечным кредитам. (% не более 3 млн. руб. ) Данное основание № 3 можно использовать только по нескольким приобретенным объектам в пределах 2 млн. руб. , но 1 раз в жизни. В связи с изменениями в НК РФ с 01.01.14, по имуществу приобретенному до 01.01.14 вычет составляет 1 млн. руб. и только по одному объекту.

Содержание слайда: Примеры расчёта имущественного налогового вычета Пример 1. Вычет за покупку квартиры до 2014 года Условия получения вычета В 2013 году Петров И.А. купил квартиру за 1 млн. руб. Полученный доход и уплаченный НДФЛ Доход за 2016 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев). Размер НДФЛ (подоходный налог) удержанный работодателем за год составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%). Расчёт налогового вычета При заявлении имущественного вычета, Петрову И.А. полагается к возврату: 130 000 руб. (1 млн. руб. x 13%). Так как за 2016 год Петров И.А. заплатил НДФЛ на сумму менее 130 000 руб., вернуть в 2017 году он сможет только – 62 400 руб. Оставшиеся 67 600 руб. Петров И.А. имеет право дополучить в последующих годах, когда заплатит НДФЛ. Примечание: имущественный вычет Петров И.А. использовал в неполном объёме (вместо полагающихся 2 млн. руб. применил только 1 млн. руб.). Так как свидетельство о регистрации права собственности на квартиру он получил до 1 января 2014 г., остаток вычета в 1 000 000 руб. по другой недвижимости он дозаявить не сможет.

Содержание слайда: Пример 2. Вычет за квартиру в ипотеку Условия получения вычета В 2016 году Петров И.А. взял в банке ипотечный кредит в размере 4 млн. руб. и купил квартиру за 7 млн. руб. Сумма уплаченных процентов по ипотеке за 2016 год составила 300 000 руб. Полученный доход и уплаченный НДФЛ Доход за 2016 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев). Размер НДФЛ (подоходный налог) удержанный работодателем за год, составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%). Расчёт налогового вычета За покупку квартиры Петрову И.А. полагается вычет 2 млн. руб., поэтому вернуть он может: 260 000 руб. (2 млн. руб. x 13%). Дополнительно за выплаченные в 2016 году проценты по ипотеке он может вернуть: 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%).

Содержание слайда: Продолжение пример 2. Итого, максимальная к возврату сумма за 2016 год составит: 299 000 руб. Так как за 2016 год Петров И.А. заплатил НДФЛ в размере 62 400 руб. вернуть он сможет только эту сумму – 62 400 руб. Оставшиеся 236 600 руб. Петров И.А. имеет право дополучить в последующих годах, когда заплатит подоходный налог. Примечание: в дальнейшем Петров И.А. будет продолжать выплачивать ипотеку. Но так как свидетельство о регистрации права собственности на квартиру им было получено после 1 января 2015 г. налоговый вычет по ипотечным процентам за квартиру он может получать до тех пор, пока расходы на выплату ипотеки не превысят лимит в 3 млн. руб.

Содержание слайда: Пример 3. Вычет за покупку квартиры , приобретенную в совместную собственность после 01.01.14 Условия получения вычета В 2016 году супруги Иванов И.И. и Иванова М.С. купили квартиру за 4 млн. руб. Полученный доход и уплаченный НДФЛ Доход за 2016 год менеджера Иванова И.И. составил 660 000 руб. (55 000 руб. (з/п) х 12 месяцев). Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год, составил 85 800 руб. (660 000 руб. х 13%). Доход за 2016 год главного бухгалтера Ивановой М.С. составил 2 640 000 руб. (220 000 (з/п) х 12 месяцев). Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год составил 343 200 руб. (2 640 000 руб. х 13%). Расчет налогового вычета С учетом изменений, вступивших в силу с 2014 года, вычет каждого из супругов составит: 2 млн. руб. Таким образом, общий вычет на семью будет равен: 4 млн. руб., а общая сумма возврата составит: 520 000 руб. (4 млн. руб. х 13%). Для получения максимальной суммы к возврату за 2016 год супруги Ивановы составили заявление о распределении расходов на покупку квартиры в размере: 2 000 000 руб. (у супруги) и 2 000 000 руб. (у супруга).

Содержание слайда: Продолжение пример 3. Сумма подоходного налога, уплаченного с з/п Ивановой М.С., позволяет ей вернуть всю сумму, причитающегося ей вычета (260 000 руб.) в то время как ее супруг сможет вернуть лишь часть – 85 800 руб. Итого общая сумма возврата за 2016 год составит 345 800 руб. (260 000 руб. + 85 800 руб.). Остаток в 174 200 руб. Иванов И.И. сможет получить в последующие года при условии уплаты НДФЛ в бюджет.

Содержание слайда: По всем видам имущественных вычетов Остаток неиспользованного имущественного вычета переносится на последующие налоговые периоды; возможно получение имущественного вычета на детей с 01.01.14 их родителями (в случае оформления собственности на ребенка); Вычет можно получить у каждого работодателя с 01.01.14.

Содержание слайда: Продажа недвижимости по заниженной цене с 01.01.16 зачастую, в «официальном» договоре устанавливается цена, которая в несколько раз ниже рыночной. Поэтому в случае продажи недвижимости ниже ее кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, налоговой базой будет считаться кадастровая стоимость, скорректированная на этот коэффициент. То есть, если сумма сделки купли-продажи квартиры 1 миллион рублей, а кадастровая стоимость этой квартиры 3 миллиона, то НДФЛ будет вычислен с суммы 3 000 000 х 0,7 = 2 100 000 рублей. Если для данного объекта недвижимости кадастровая стоимость не определена, то это положение не применяется.

Содержание слайда: Продажа недвижимости по заниженной цене Такой подход также будет применяться только по тем объектам, которые будут приобретены в собственность с 1 января 2016 года. В тоже время региональные власти могут уменьшать коэффициент вплоть до нуля.

Содержание слайда: Момент определения дохода, полученного работником для начисления НДФЛ с 2016 г.

Содержание слайда: Даты получения некоторых видов доходов с 2016 г.